Швейцария
Что касается Швейцарских оффшорных компаний, то под ними подразумеваются холдинговые компании (как чисто холдинговые, так и с элементами холдинговой деятельности, т. н. "участвующие" компании) и "прописанные" компании. Федеральный налог на прибыль с чисто холдинговых и "прописанных" компаний не взимается.
Швейцарская Конфедерация в принципе не является государством с низкими налогами. Они взимаются на трех уровнях - федеральном, кантональном и коммунальном (муниципальном), причем налоги на местах устанавливаются самостоятельно. Здесь компания, как и в других промышленно развитых странах, может лишаться до 30% своей прибыли в результате совокупных налоговых выплат.
В связи с этим, в Швейцарии в отличие от других стран, прежде всего от Соединенных Штатов, избежание налогов, т. е. снижение их размеров законными средствами, не считается чем-то зазорным, достойным порицания и обструкции мошенничеством с использованием всяких лазеек в законодательстве. Уклонение от налогов рассматривается лишь как мелкое правонарушение, но отнюдь не как преступление (если только речь идет не о фальсификации документов).
При регистрации компании должно выбирается название, которое должно иметь окончание AG или GMBH.
Для регистрации компании с формой собственности GMBH необходимо иметь минимум 2 учредителя и 1 резидентного управляющего.
Уставный фонд в компаниях GMBH составляет 20.000 швейцарских франков, которые должны быть внесены на счет компании. В компаниях с данной формой собственности необходимо иметь одного резидентного директора, что несет за собой дополнительный расход, компания обязана иметь зарегистрированный адрес.
Тип компании AG (SA) (Corp) Главное отличие данной формы собственности в количестве учредителей, здесь их должно быть 3 человека, отличие состоит в том, что в данной форме собственности существует совет директоров, в большинстве совета должны выступать резиденты Швейцарии. Уставный фонд, компании AG составляет 100.000 швейцарских франков, 50% из которых должны быть уплачены на момент регистрации
Швейцария является второй по значению "холдинговой" юрисдикцией мира после Нидерландов. В целом условия швейцарской холдинговой юрисдикции считаются менее благоприятными, чем те, которые существую в Нидерландах.
Специальные льготы для холдинговых компаний основываются на следующих положениях:
- Холдинговая компания получает льготы в том случае, если она владеет пакетом акций, превышающей 2 млн. швейцарских франков. Федеральные налоги в этом случае сокращаются пропорционально удельному весу дивидендов в общем доходе компании. Холдинговые льготы подкрепляются на региональном уровне.
- Доходы от инвестиций во многих кантонах выводятся из налогооблагаемой базы.
Однако в соглашениях Швейцарии об избежание двойного налогообложения для холдинговых компаний содержится ряд ограничений:
- Необходимо, чтобы определенная часть льготных доходов "оставалась" на территории Швейцарии.
- Не более 50% должны вывозиться за пределы страны в форме затрат, платежей роялти и процентов.
- Не менее 25% процентов дохода должны выплачиваться в форме дивиденда.
- Собственный капитал компании не должен быть меньше 8% уровня ее задолженности.
Холдинговые компании полностью или частично освобождаются от местных налогов на прибыль (за исключением кантонов Женевы и Ури, где в отличие от всех других с них взимаются кантональный и муниципальный налоги на дивиденды в полном объеме).
Швейцарская банковская система находится на одном из первых мест в мире по уровню конфиденциальности банковских вкладов.
Типы холдинговых компаний:
В Швейцарии существуют чисто холдинговые компании; холдинговые компании с элементами холдинговой деятельности, т. н. "участвующие" компании; "прописанные" компании - в наибольшей степени соответствующие понятию оффшорных компаний. Федеральный налог на прибыль с чисто холдинговых и "прописанных" компаний не взимается.
Для холдинговых компаний в Швейцарии существует почти повсеместно принятый критерий "существенного участия". Он предполагает, во-первых, что не менее 75% доходов компании поступает от инвестиций в другие компании (швейцарские или зарубежные) и не менее 75% активов инвестируется в другие компании. При этом холдинговая компания должна участвовать в акционерном капитале дочерней компании не менее, чем на 20%, либо ее в нем доля должна составлять как минимум 2 млн. швейцарских франков.
"Участвующие" компании - обычные производственные или торговые компании, которые помимо своей основной деятельности владеют акциями или паями других предприятий. Если внешние инвестиции таких компаний соответствуют критерию "существенного участия", доход по ним вычитается из общей суммы прибыли, подлежащей налогообложению на федеральном и местном уровнях.
Статус "прописанной" компании (domicile company) свой в каждом швейцарском кантоне. В целом он сводится к следующему: компания извлекает прибыль в любой законной форме исключительно за рубежом и не ведет деятельности в Швейцарии.
"Прописанная" компания должна подчиняться классическим оффшорным принципам - не быть резидентной, не вести бизнес в Швейцарии, не иметь офиса, персонала и недвижимости в Швейцарии. Такая компания близка к типичным оффшорным фирмам. Отличает ее лишь наличие небольшого налога - 3,6-9,8%. В то же время швейцарская фирма имеет более респектабельный имидж, чем любая оффшорная компания.
В некоторых случаях "Прописанная" компания имеет право содержать реальный офис и персонал. Центр управления и контроля вполне официально (хотя необязательно реально) будет находиться в этой стране. Такая возможность существует в швейцарском кантоне Фрибург. Резидентный статус дает возможность воспользоваться широкой сетью налоговых соглашений, которой располагает Швейцария. К числу льготных кантонов в Швейцарии относится также Цуг и Ньюшатель.
В Швейцарии также регистрируется особый тип компаний - Сервисные фирмы, которые используются для регистрации штаб-квартир, зарубежных офисов международных компаний. Такого рода "сервисные" компании обслуживают операции материнской фирмы. Налогооблагаемая прибыль определяется на основе ставки в 10% от офисных расходов и является чисто расчетным показателем.
Законодательством о компаниях швейцарские и иностранные юридические и физические лица ставятся в равные положения, в частности в том, что касается компаний вышеперечисленных типов. Единственным дискриминационным положением в отношении нерезидентов является то, что созданная ими холдинговая или "прописанная" компания может быть лишена местными властями налоговых привилегий, если ее механизм извлечения прибыли полностью основан на льготах, вытекающих из многочисленных межгосударственных налоговых договоров, заключенных Швейцарской Конфедерацией.
Налогообложение холдинговых компаний:
Холдинговая компания получает специальный налоговый режим в Швейцарии.
Независимо от размеров холдинга не уплачивается кантональный и муниципальный налог на доходы от полученных дивидендов. Доходы от полученных дивидендов освобождаются от федерального налога с прибыли, если инвестиции холдинговой компании в акции компании, выплачивающей дивиденды, составляют минимум 2 млн. Sfr и 20% от оплаченного капитала.
Уплачивается:
- кантональный налог с капитала - 0.05-0.25 % от суммы оплаченного капитала и накопленных резервов;
- федеральный налог с капитала - 0.085 % от суммы оплаченного капитала и резервов;
- федеральный налог с прибыли - 3.63%-9.8%.
Дивиденды, выплачиваемые холдинговой компанией, облагаются 35% дополнительным налогом на дивиденды. Договора об исключении двойного налогообложения, заключенные Швейцарией более чем с 40 странами, снижают налог на дивиденды до 0-15%.
Вопросы налогообложения "Прописанных" компаний в разных кантонах решаются по-разному. В ряде кантонов такая компания может проводить часть операций в самой Швейцарии при сохранении льготного статуса. Однако доля таких операций ограничена. Так, в некоторых кантонах предоставляются налоговые льготы при условии, что как минимум 80% операций торгово-закупочной фирмы должно проводиться за пределами страны. В противном случае происходит повышение ставки налога до 20%.
"Прописанные" компании освобождаются от уплаты кантонального и муниципального налога с прибыли. Компания уплачивает федеральный налог с прибыли - 3.63%-9.8%.
Холдинговые компании, расположенные в кантоне Фрибург, не платят налог на чистую прибыль, если дивиденды представляют не менее двух третей валовой прибыли.
Налогообложение
Налогообложению у резидентов подлежит доход, полученный по всему миру. Компания считается налоговым резидентом, если ее юридический адрес или место эффективного управления находится в Швейцарии.
Прямые налоги взимаются по трехуровневой системе: на федеральном уровне, на уровне кантона и на муниципальном уровне. К таким налогам относятся: корпоративный налог на прибыль; налог на капитал.
Ставка корпоративного налога на прибыль на федеральном уровне составляет 8.5 %. Что касается корпоративного налога, взимаемого на уровне кантона, то здесь ставки могут очень существенно отличаться от кантона к кантону. Ставки варьируются в пределах от 15 до 27 %, и в среднем составляют около 23 %. Все налоги подлежат вычету, поэтому эффективная ставка федерального корпоративного налога составляет 7.83%. Взимание корпоративного налога на прибыль на муниципальном уровне происходит аналогично тому, как это происходит на уровне кантона.
Холдинговые компании имеют налоговые льготы.
Налог на капитал уплачивается только на уровне кантона и на муниципальном уровне. Система начисления и ставка уплачиваемого налога могут резко отличаться в зависимости от кантона и муниципалитета, но, как правило, ставки не очень высокие. Минимальный налог составляет 100 – 500 CHF.
НДС – стандартная ставка – 7.6%.
Страна не входит в состав ЕС, однако входит в Шенгенскую зону.
О Компании
Юрисдикции