Дания
Законодательство Дании разрешает иностранному инвестору организовать свой бизнес в королевстве посредством предприятий самых разнообразных организационно-правовых форм, из которых наиболее популярны такие, как:
- Aktieselskab (A/S) – открытое акционерное общество
- Anpartsselskab (ApS) – закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью
- Kommanditselskab (K/S) – партнёрство с ограниченной ответственностью
Открытое акционерное общество (Aktieselskab - A/S) учреждается минимум тремя физическими или юридическими лицами - резидентами или нерезидентами Дании. Минимальный капитал компании - DKK 500 000 (€ 1 равен примерно 7,5 датских крон) - оплачивается денежными или иными активами в течение 12 месяцев с момента регистрации компании.
Компания управляется Советом директоров, как минимум, один из которых назначается управляющим (генеральным) директором A/S. Если управляющий директор не является резидентом Европейского Союза, то большинство членов совета директоров обязаны быть резидентами ЕС. Акционеры вправе быть директорами A/S и наоборот.
Закрытая акционерная компания с ограниченной ответственностью -(Anpartsselskab - ApS) может быть учреждена одним физическим или юридическим лицом - резидентом или нерезидентом Дании.
Минимальный оплаченный капитал компании составляет DKK 125 000. Управление компанией вправе осуществлять один директор (юридическое лицо не может быть директором ApS) – резидент или нерезидент Дании. Если уставный капитал ApS превышает DKK 500 000, то компания для своего управления обязана сформировать Совет директоров по аналогии с требованиями для открытого акционерного общества. Акционер компании вправе быть директором компании и наоборот.
Партнёрство с ограниченной ответственностью (Kommanditselskab - K/S) – организуется, как минимум, одним генеральным партнёром с неограниченной ответственностью и одним или более партнёрами с ограниченной ответственностью.
Генеральный партнёр K/S вправе быть как физическим, так и юридическим лицом, резидентом или нерезидентом Дании. Однако если генеральный партнёр является физическим лицом, то такоё партнёрство подлежит регистрации только в налоговых органах Дании. Как следствие, такое партнёрство не может получить свидетельство о регистрации и копию своего учредительного договора, официально заверенную в государственном регистре предприятий Дании. Для того чтобы K/S имела все внешние атрибуты обычного юридического лица, генеральный партнёр обязательно должен быть лицом с ограниченной ответственностью (любая иностранная компания вправе быть генеральным партнёром K/S).
Генеральный партнёр несёт ответственность по долгам и обязательствам предприятия. Ограниченные партнёры несут ответственность по долгам K/S только в пределах доли, на которую они подписались в предприятии.
K/S управляется директором, которым может быть генеральный партнёр или лицо (физическое или юридическое) им назначенное.
Все партнёрства учреждаются, как правило, с номинальным капиталом, например в € 100, если только партнёры, исходя из субъективных интересов будущего бизнеса, заведомо не намерены записать в учредительном договоре большую сумму.
Каждое датское предприятие (за исключением, о котором мы упомянули выше) подлежит регистрации в Danish Commerce & Companies Agency (Erhvervs & Selskabsstyrelsen). Регистратор одобряет уставные документы и выдаёт прототип свидетельства о регистрации в Дании - так называемый «транскрипт» с указанием разрешённых видов деятельности. В Транскрипт включается и иная информация, например, финансовый год, имена аудитора и управляющего, назначенного в компанию и т.п.
Имена директоров компаний, а также управляющих и генеральных партнёров вносятся в открытый реестр компаний Дании. Имена владельцев компаний и партнёрств не вносятся в открытый реестр компаний Дании, но их имена акционеров обязательно указываются в ежегодных налоговых отчётах предприятий в Дании. Ежегодный отчёт подписывается аудитором и подаётся в налоговый департамент и регистратору компаний Дании.
Открытые и закрытые компании (A/S и ApS) подлежат в Дании налогообложению по ставке, равной 30% на прибыль от доходов, вне зависимости, получены ли они в самой Дании или за её пределами.
Партнёрство с ограниченной ответственностью (K/S) не подлежит налогообложению в Дании на корпоративном уровне, так как субъектами налогообложения в партнёрстве являются только партнёры по месту их резидентности. Если источник дохода партнёрства, сами партнёры и центр управления предприятием находятся за пределами Дании, то партнёрство не обязано подавать никаких деклараций налоговым органам Дании. При этом партнёрство должно подавать Регистратору компаний Дании ежегодный отчёт, подписанный местным бухгалтером и аудитором.
Налог на добавленную стоимость в Дании составляет 25%.
Все Датские компании и датские подразделения иностранных компаний должны быть зарегистрированы в Агенстве коммерции и компаний. Другие компании, осуществляющие торговлю или предпринимательство, должны быть зарегистрированы в Центральном регистре компаний, подчиняющихся министерству экономики.
Хотя датские компании могут быть полностью владением иностранных граждан, однако руководство
компаниями должно большей частью находиться в руках граждан Дании, или, по крайней мере, граждан ЕС.
Корпоративное право
Налоговое законодательство Дании претерпело существенные изменения в конце 1998 года. С этого момента холдинговые компании, расположенные на ее территории, получили значительные налоговые преимущества.
Доходы от продажи акций
Доходы от продажи акций, владение которыми осуществлялось в течение более чем трех лет, обычно не облагаются налогом. Убытки по акциям, владение которыми осуществлялось в течение более трех лет, не вычитаются при налогообложении.
Доходы от продажи акций, владение которыми осуществлялось менее трех лет, облагаются налогом. Убытки могут вычитаться в счет доходов по другим акциям, только в том случае, если владение ими осуществлялось менее трех лет.
Доходы от реализации акций инвестиционных или финансовых компаний, действующих в странах с низким налогообложением, облагаются налогом на доходы, независимо от срока владения этими акциями. Это правило не применяется, если компания облагалась налогом в Дании как коммерческая финансовая компания в течение не менее трех лет, и владение акциями осуществлялось в течение не менее трех лет. В этом случае, получаемый доход от реализации акций не облагается налогом.
В стране введено в действие законодательство, которое отменило с 1 октября 1999 года налог на передачу акций, составлявший 0.5% от обоснованной рыночной стоимости переданных акций. Данный налог взимается только в том случае, если лицо, передающее право на акции, является датской компанией.
Налоговая ставка
В Дании действует единый налог на доходы корпораций, составляющий 32%, который уплачивается частями дважды в год. Корпорации с местом пребывания в Дании облагаются налогом со всего дохода, полученного ими во всех странах.
Режим совместного налогообложения
Правила взимания налога с сумм доходов корпораций позволяет осуществлять совместное налогообложение датской материнской компании и любой ее иностранной или местной дочерней компании, отвечающей необходимым требованиям законодательства.
Данный режим позволяет вычитать убытки иностранной дочерней компании из сумм дохода, облагаемого налогом в Дании.
Наиболее важными требованиями для совместного налогообложения являются следующие:
- Датские дочерние компании обычно должны находиться в полной собственности, прямо или косвенно. В отношении иностранных дочерних компаний, необходимо иметь максимальную долю владения ими по законодательству страны их пребывания.
- Все компании, включенные в совместное налогообложение, должны осуществлять операции в рамках единого финансового года.
- Владение акциями дочерних компаний, включенных для совместного налогообложения, необходимо осуществлять в течение всего финансового года. Вновь инкорпорированные компании могут быть включены в совместное налогообложение с момента их присоединения.
- Преимущества, получаемые при вычете убытков иностранных дочерних компаний, могут иметь постоянный или временный характер в зависимости от реальных обстоятельств.
О Компании
Юрисдикции